Объединение ПФР и ФСС с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
7,6% |
Бессрочно |
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
15% |
Бессрочно |
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
Подведем итоги по вопросам страховых взносов в 2023 году.
- Вместо разных платежей на страхование работников и исполнителей работодатели будут перечислять единый тариф страховых взносов в следующих размерах: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после.
- Размер единой предельной величины базы для взносов составит 1 917 000 рублей, без разделения на пенсионное и социальное страхование.
- Субъекты МСП будут платить взносы за работников на прежних условиях: 30% в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ.
- На 1 января 2023 года минимальная зарплата составит 16 242 рубля.
- Единый тариф страховых взносов будут перечислять не позже 28-го числа следующего месяца (вместо 15-го числа).
- Фиксированная сумма взносов за себя для ИП, глав и участников КФХ составит 45 842 рублей.
- Изменятся формы и сроки сдачи отчетности по работникам, подробности смотрите в календаре бухгалтера.
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году
Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:
- пенсионные взносы — 34 445 ₽;
- медицинские взносы — 8766 ₽.
Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.
Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.
Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:
(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).
Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:
- 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
- 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
- 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.
Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.
При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).
Льготный тариф страховых взносов
Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.
В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
- российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
- российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
- российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
- организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
- организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
- организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительные организации, применяющие УСН;
- организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
- студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.
Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:
-
работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
-
проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
-
иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
-
студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Страховые взносы за себя: сколько платить в 2022 году
Взносы в фиксированном размере рассчитываются согласно первому пункту 430-ой статьи Налогового кодекса. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы за себя на социальное страхование ОСС являются добровольными, большая часть ИП их не оплачивает.
3,54 млн ИП в России по данным ФНС на ноябрь 2021 года.
10% составляет совокупная выручка российских ИП от оборота крупных и средних предприятий.
Сумма взноса по обязательным платежам зависит от величины фиксированного государством страхового взноса в каждый фонд и от оборота ИП. Если оборот перешагивает по итогам года планку в 300 тысяч рублей, то размер пенсионного взноса увеличивается. Дополнительный взнос по ОПС составляет 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. дохода в год. При этом есть максимальное ограничение величины взноса по ОПС — 275 560 руб.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Стоимость страхового года в 2012 году
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Размер тарифа страховых сзносов в ПФР не изменился.
Если считать исходя из текущего размера МРОТ (4611 руб.), то
Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32 (1198,86 — в месяц)
Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93 (235,16 — в месяц)
Взнос в ТФОМС в 2012 г. не уплачивается.
Общая налоговая нагрузка составит 17208,25
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть
(для лиц 1966 года рождения и старше)
либо
(для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:
20% на страховую часть (11066,40 руб.)
6% на накопительный часть (3319,92 руб.).
Платёж в ПФР ИП платит раз в год (можно частями) до 31 декабря (позже срока — пеня 10%).
Фиксированный платеж в ПФР в 2009 г.
Постановлением от 27.10.2008 № 799 Правительство РФ утвердило стоимость страхового года
на 2009 год в размере 7274 рубля 40 коп.
Пскольку, исходя из этой стоимости, устанавливается размер фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (основание: пункт 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ), то и годовой размер фиксированного платежа в 2009 году будет равен 7274 руб. 40 коп.
(4849,60 — страховая часть и 2424,80 — накопительная часть).
Чтобы рассчитать сумму ежемесячного фиксированного платежа в Пенсионный фонд, указанную сумму следует разделить на 12.
Таким образом, она составит
606 рублей 20 копеек(404,13 — страховая часть и 202,07 — накопительная часть).
Фиксированный платеж за 2008 год «упрощенцам» нужно уплатить
в размере 3864 рублей (2576 — страховая часть и 1288 — накопительная часть)
или им нужно было уплачивать каждый месяц в течение года по 322 рубля.
Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года.
Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются.
Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!
История размеров страховых взносов
Год | Сумма, руб. |
---|---|
2020 | 40 874,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
2019 | 36 238,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
2018 | 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
2017 | 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
2016 | 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
2015 | 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
2014 | 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
2013 | 35 664,66 |
2012 | 17 208,25 |
2011 | 16 159,56 |
2010 | 12 002,76 |
2009 | 7 274,4 |
2008 | 3 864 |
Дополнительный процент ИП
Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).
В 2023 году страховой взнос составит: 45 842 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 36 723 = 293 784 руб (в 2020).
В 2022 году страховой взнос составит: 43 211 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 34 445 = 275 560 руб (в 2020).
В 2021 году страховой взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2020).
Расчет страховых взносов ИП в 2022 году за себя за неполный год
Если предпринимательская или иная профессиональная деятельность осуществлялась в течение неполного года, страховые взносы рассчитываются пропорционально сроку ведения такой деятельности. Такая норма закреплена в частях 3-5 ст. 430 НК РФ.
При этом начало деятельности индивидуального предпринимателя отсчитывается с даты государственной регистрации гражданина в качестве ИП. Датой прекращения является дата государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.
Пример
Регистрация ИП прошла 27 января 2022 года, деятельность осуществлялась до конца 2022 года.
- Сначала нужно рассчитать сумму взносов за полные месяцы, в течение которых велась деятельность ИП. Страховой взнос на пенсионное страхование за один месяц 2022 г. составляет 34445 / 12 = 2870,42 руб. Соответственно, за 11 месяцев, с февраля по декабрь, нужно будет перечислить 2870,42 × 11 = 31574,62 руб.
- Затем нужно посчитать взносы за неполные месяцы. В данном случае за 5 дней (с 27 по 31 января) нужно будет заплатить 5 / 31 × 2870,42 = 462,97 руб.
- Итого, предпринимателю нужно перечислить 31574,62 + 462,97 = 32037,59 руб.
Кто платит фиксированные взносы
Все, кто имеет статус ИП. Ни доходы, ни система налогообложения, ни вид деятельности роли не играют.
Единственное исключение — ИП, которые применяют режим «Налог на профессиональный доход», то есть ИП-самозанятые. У них нет обязанности платить взносы. Они их платят, только если сами захотят. Для всех остальных эти взносы обязательны с первого дня регистрации ИП и вплоть до снятия с учета и исключения из ЕГРИП.
В редких случаях можно сделать перерыв и не платить взносы. Это время декрета с ребенком до 1,5 лет, уход за инвалидом или лицом старше 80 лет, военная служба или проживание за границей с супругом-дипломатом. В таких случаях можно не платить взносы согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ. Но для этого нужно предоставить подтверждающие документы, не вести деятельность и не получать доходов от бизнеса.
То есть если мама в декрете продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, никакого освобождения не будет, взносы ей придется платить наравне со всеми.
Когда платить фиксированные и дополнительные взносы в 2021 году
Фиксированный взнос нужно заплатить в любое время начиная с 1 января до 31 декабря 2021 года.
Платить можно частями или одной суммой, но удобнее частями.
Во-первых, так вы распределяете финансовую нагрузку. Удобнее отдавать по 10 тысяч в квартал, чем 40 тысяч разом.
Во-вторых, за тот квартал, в котором вы заплатили взносы, можно уменьшить налог или авансовый платеж. Как именно — зависит от системы налогообложения:
- На ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включают в расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход.
- На УСН «Доходы» и ЕНВД взносы уменьшают сам налог (авансовый платеж). ИП без работников могут вообще не платить налог, если он окажется ниже взноса. ИП с работниками могут уменьшить налог только наполовину.