ФНС утвердила новые контрольные соотношения для РСВ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС утвердила новые контрольные соотношения для РСВ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).

Как проверить расчет по страховым взносам

Покажем на примере, где находится левая часть КС и правая часть КС в РСВ и 6-НДФЛ. Для междокументной проверки этих форм берем КС 2.2 из письма № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022 и КС 3.1 из письма № БС-4-11/3759@ от 23.03.2021.

Отчетные формы	Идентификатор	КС
Письмо № БС-4-11/2124@
РСВ, 6-НДФЛ	2.2	Ст. 110 р. 2 6-НДФЛ — ст. 111 р. 2 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ
Письмо № БС-4-11/3759@
6-НДФЛ, РСВ	3.1	Стр. 112 + стр. 113 >= стр. 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений)

Кто и в каких случаях сдает нулевой РСВ в 2022 году.

РСВ — отчет работодателя, посвященный исчислению страховых взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам. Сдавать его требуется в обязательном порядке даже тогда, когда поля, отведенные в основных разделах для начисленных доходов и взносов, заполнять нечем, т. е. нет для этого данных. Такую ситуацию можно охарактеризовать как «финансово-хозяйственная деятельность не велась, зарплата не начислялась и не выплачивалась». Сдавая нулевой РСВ, работодатель дает понять налоговому органу, что в отношении начисления страховых взносов у него сложилось именно такое положение.

Когда в реальности оно может возникать? Например:

• при временной приостановке деятельности;

• сезонно возникающей загруженности;

• еще фактически не начатой работе недавно зарегистрировавшегося будущего плательщика взносов;

• уже завершившейся деятельности подлежащего дальнейшей ликвидации работодателя.

Полностью нулевым (т. е. с нулями во всех полях, отвечающих цифровым показателям начислений) отчет (в течение года составляемый нарастающим итогом) будет только тогда, когда деятельность на начало года отсутствует. Из-за этого наиболее часто создаваемым с нулевыми данными оказывается РСВ, формируемый за 1 квартал. Появление данных в более поздних периодах года автоматически переводит отчет в разряд ненулевых.

Формировать и подавать нулевку в текущем году при отсутствии контролируемых показателей приходится экономическим субъектам, которые платят физическим лицам за работу в своих интересах. К таким плательщикам с точки зрения нулевого расчета по страховым взносам в 2022 году относятся:

• юридические лица, в том числе фирмы, компании, учреждения и предприятия;

• индивидуальные предприниматели, официально наделенные этим статусом;

• частнопрактикующие лица, открывшие, имеющие и ведущие собственную прибыльную или убыточную частную практику, прежде всего — известные адвокаты и коммерческие нотариусы;

• главы фермерских крестьянских хозяйств.

Данные в отчете формируют отсутствующие вознаграждения в денежном или натуральном виде, которые не получили граждане нашей страны или других иностранных государств от отчитывающегося лица. Подобными получателями платежей и ценностей в нулевке могут выступать:

• Наемные работники, трудоустроенные по трудовым договорам и полностью зачисленные в штат.

• Подрядчики, взявшиеся выполнить заранее определенную работу.

• Исполнители, оказывающие полезные услуги.

• Обладатели исключительного права на объект интеллектуальной собственности, передающие это право отчитывающемуся лицу по лицензии или навсегда.

Прямая система или зачетная – в чем разница

Основная цель введения пилотного проекта заключается в улучшении финансового положения как нанимателей, так и персонала. Преимущества прямой системы для сотрудников состоят, прежде всего, в быстроте и удобстве расчетов. Деньги переводятся оперативно, любым удобным для физлица способом (на карту, почтовым переводом, на банковский счет) и в полном объеме. Факт наличия свободных средств у работодателя значения не имеет.

Для работодателя тоже выгоднее, чтобы выплаты проводил ФСС. Не нужно извлекать собственные средства из оборота, тратить время на начисление пособий, нести ответственность за корректность и полноту расчетов. Ведь, когда сотрудник приносит больничный листок, требуется обязательно начислить ему пособие, а затем и выплатить. Если работодатель добросовестный, обычно проблем не возникает. Однако не редки случаи задержки, а то и полной неуплаты денег. Это приводило к трудовым спорам, конфликтам. Изменение на законодательном уровне зачетной системы на прямую позволяет напрямую выдавать деньги работникам, не затрагивая бюджет работодателей.

Читайте: Как сделать корректировку по РСВ

Правила заполнения АДИ-РЕГ

Внешне, новый бланк СНИЛС не имеет ничего общего со старым страховым свидетельством. Но это только на первый взгляд. Сведения, раскрываемые в электронном формуляре, те же. Обязательная информация к заполнению:

1. Регистрационный номер индивидуального счета застрахованного лица в системе ПФР — то есть, сам СНИЛС. Регистрационный шифр состоит из 11 цифр и имеет единый формат: «ХХХ-ХХХ-ХХХ ХХ».
2. ФИО застрахованного лица, заметим, что отчество указывается только при наличии. Сведения вносятся в соответствии с актуальными данными, которые хранятся на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.
3. Дата рождения гражданина, указывается в стандартном формате «ДД наименование месяца ГГГГ». Данные вносятся в формуляр на основании сведений из база данных ПФР.
4. Место рождения, обычно указывается населенный пункт, в котором родился застрахованный гражданин.
5. Пол — сведения указываются в общем порядке. Информацию прописывают без сокращений и кодирования. Допустимые варианты: «МУЖСКОЙ» и «ЖЕНСКИЙ».
6. Дата регистрации — конкретная дата внесения сведений в электронный учет в пенсионной системе. Сведения вносятся по формату: «ДД наименование месяца ГГГГ».

Электронный документ — это уведомление о том, что гражданин застрахован в системе обязательного пенсионного страхования. Присвоение индивидуального номера означает, что гражданину открыт персональный лицевой счет, его данные внесены в систему.

Фиксированные взносы для ИП в 2021 году: сколько придется платить

В наступающем году бухгалтерам более не потребуется подавать отдельные данные о среднем числе сотрудников предприятия. Соответственно принятым корректировкам, отныне эта информация отражаются в РСВ. На титульной странице Расчёта появляется отдельная графа, в которой необходимо указывать среднесписочное число служащих за истёкший год.

Специально для фирм, занятых в IT-сфере, появляется приложение 5.1. Оно предназначается для расчётов соответствия условиям применения сниженного тарифа страховых взносов налогоплательщиками, указанными в пп.3 п.1. ст. №427 НКРФ. Данное приложение введено в связи с произошедшим понижением ставок до 7,6%, вместо применяемых ранее 14%.

Бухгалтерия IT-компаний должна заполнять новое приложение сведениями из раздела №1 РСВ с отчётного периода за I кв. 2021г. В отчётности за 2021г. заполнять данное приложение не потребуется.

РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения

При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».

При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:

• ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
• ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
• ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Требуется пользоваться новой формой с отдельным обозначением – КНД 1151111. Заполнение формы идёт по всем работникам. Документ содержит следующие виды информации:

1. Личные данные по всем лицам, которые были застрахованы. Нужны адреса, где они проживают и зарегистрированы, ИНН.
2. Сведения относительно того, кто выступает в роли плательщика страховых взносов. Эта разновидность платежей считается отдельно.
3. Описание тех же обязательств, только для КФХ.
4. Описание физического лица, у которого нет статуса индивидуального предпринимателя. Его должны вносить все, кто работает на текущем рынке.

Раньше такие расчёты опирались только на информацию относительно прибыли. Сейчас речь о полученном доходе. Главное – не перепутать понятия друг с другом. К доходам можно отнести следующие разновидности поступлений в зависимости от выбранных режимов налогообложения:

• Сумма прибыли, действующая на основе соответствующего документа, когда применяют патентную систему. Все поступления опираются на имеющееся документальное оформление.
• При ЕНВД суммируют доход, ранее вменённый за год. Показатели из строк 100 складывают за последние несколько отчётных периодов.
• При УСН в сумму включают и так называемую внереализационную прибыль. Например, когда поступают платежи за аренду помещений. Такие показатели запрещено уменьшать на сумму затрат. Это касается и случаев с применением соответствующего режима. Такая схема не применяется только в случае с социальными платежами.
• Для ОСНО учитывают всё, что входит в стандартные документы.

Если есть единственный учредитель – то он считается и генеральным директором. Именно он получает зарплату вместе с другими формами вознаграждения. И в этом случае он числится в системе обязательного страхования. Данные работникам ФНС всё равно передаются, пусть в минимальном виде.

Важно! В документе заполняются все строки, просто получателем расчёта будет только один человек.

При оформлении нулевых расчётов заполнению подлежат следующие компоненты:

1. Титульный лист.
2. Первый раздел, где свои данные описывает компания-плательщик страховых взносов.
3. Второе приложение.
4. Третий раздел.

Во всех строках указывают цифру 0, когда числовые показатели отсутствуют.

После получения документов налоговая служба организует камеральную проверку. Пояснения запрашивают при выявлении каких-либо ошибок и неточностей. Ответ нужно отправить максимум на протяжении 5 рабочих дней.

При отсутствии какой-то реакции грозит применение штрафа размером до 5 тысяч рублей. Повторные нарушения приводят к тому, что штраф увеличивается до 20 тысяч рублей.

В этом приложении исчисляются пенсионные и медицинские взносы. Оно заполняется в разрезе тарифов, поэтому МСП формируют два приложения 1. Первый раз в графе 001 нужно указать код тарифа «01», что означает базовый тариф, применяемый к выплате в пределах МРОТ. Второй раз приложение 1 заполняется относительно части выплат более МРОТ с кодом «20».

В подразделе 1.1 отражается количеств застрахованных лиц, включая тех, с выплат которым производятся отчисления. Суммы выплат следует отразить нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за 3 последних месяца отдельно.

Например, в компании работает только директор, получающий зарплату 65 000 рублей в месяц. За 2021 год ему выплачено 780 000 рублей. База по основному тарифу составит:

• за январь-март – 65 000 * 3 = 195 000 рублей;
• выплата в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12 130 * 9 = 109 170 рублей;
• база по тарифу 22% равна 195 000 + 109 170 = 304 170 рублей.

Таким образом, сумма взносов по тарифу 22% составит 66 917,4 рублей.

По тарифу 10% облагаются выплаты руководителю за апрель-декабрь, превышающая МРОТ: (65 000 – 12 130) * 9 = 475 830 рублей. Сумма взносов по тарифу 10% составит 47 583 рубля.

Далее в подразделе 1.1 следует указать: суммы выплат, не облагаемые взносами, суммы, которые подлежат вычету, рассчитанную базу и размер взносов с нее (отдельно с базы в пределах лимита и свыше).

Медицинские взносы считаются по такому же принципу ― для них предназначен подраздел 1.2 Приложения 1. Подробнее расчет можно увидеть в образце заполнения РСВ за 4 квартал 2021 года.

В приложении 2 производится исчисление взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Принцип заполнения аналогичный, но есть важные нюансы:

• в графе 002 следует вписать признак выплат (прямые выплаты или зачетная система);
• на второй странице нужно отразить затраты на выплату страхового обеспечения и суммы, полученные из ФСС.

Вносим данные о сдающем отчет РСВ за 1 квартал 2021, а также о периоде и адресате представления.

Нумеруем страницы, начиная с 001 – титул и до последней.

Вписываем на титул количество страниц отчета. Аналогично, если есть приложения, нумеруем и их и вписываем в предназначенные для этого ячейки.

Заполняем приложение № 3 к Разделу 1

Это приложение необязательное и заполняется, только если в отчетном периоде осуществлялись выплаты пособий:

• по временной нетрудоспособности;
• по беременности и родам;
• по уходу за ребенком;
• за постановку на учет по беременности в ранние сроки;
• при рождении ребенка;
• по уходу за ребенком-инвалидом (оплата дополнительных выходных дней);
• на погребение.

По каждой выплате указывают:

• количество случаев, являющихся основанием для выплаты или их получателей;
• количество оплаченных дней нетрудоспособности (количество выплат или пособий);
• сумму произведенных расходов (в том числе за счет федерального бюджета).

В стр. 100 указывают общую сумму расходов (сумма строк 010-090).

В стр. 110 справочно отражают сумму начисленных, но невыплаченных пособий (за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством срок выплаты пособий).

Сроки сдачи РСВ за 4 квартал 2021 года

Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2021 года нужно сдать не позже, чем 30 января 2022 года. Этот день выпадает на субботу- выходной день, в связи с этим срок переносится на первый рабочий день — 4 мая 2022 года. Производственный календарь на 2022 год утвержден постановлением Правительства РФ от 16.09.2021 № 1564.

Нарушение сроков сдачи документа грозит наложением штрафа, составляющего 5% от суммы страховых взносов за период 2021 года (за каждый месяц просрочки платежа, полный или не полный). Такая ответственность наступит, если организация или ИП не успеют заплатить взносы до 31.12.2021.

Однако это не означает, что отсутствует необходимость уплаты страховых взносов, начисленных на заработную плату работников. Срок оплаты страховых взносов – 15 число месяца, следующего за месяцем, в котором начислена заработная плата.

В мае 2018 года вопрос о назначении штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов был рассмотрен в Верховном суде РФ.

Главным доводом в пользу отмены штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов явилось то, что страховые взносы, которые необходимо уплачивать ежемесячно, выступают как платежи авансового типа. Но согласно законодательству, уплатить все страховые платежи страхователь обязан за год. При несвоевременной оплате авансовых платежей начисление пени и штрафов не производится. В связи с этим Верховным судом было определено, что нарушения закона при несвоевременной оплате взносов нет. Следовательно, привлекать страхователей к ответственности нельзя. Конечная дата оплаты всех взносов приходится на последний день расчетного года. Значит, в полном объеме взносы рассчитанные в 2021 году, должны быть уплачены до 31.12.2021. Исключение составляет размер взносов за декабрь 2021 года: для них конечный срок оплаты — это 15 января 2022 года.

Если долги по страховым взносам отсутствуют, но расчет по страховым взносам не сдан в установленный законодательством срок, то работники налоговой инспекции могут начислить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ (пункт 1).

За опоздание со сдачей годового отчета за 4 квартал 2021 года вам придется оплатить недоимку. В такой ситуации размер штрафа будет минимальным (на основании письма ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017 года). Помимо начисленной недоимки, при опоздании сдачи отчета более чем на 10 дней, налоговая инспекция вправе заблокировать банковские счета. Разблокируют счет на следующий день после того, как получат РСВ. Так предусмотрено пунктом 3.2 статьи 76 НК.

Нужно ли сдавать нулевой расчет

Форму РСВ нужно подавать в любом случае, независимо от того, ведет ли деятельность предприятие, были ли выплаты работникам. Наличие статуста «плательщика страховых взносов» заставляет отчитываться по итогам каждого периода всех лиц с работниками (по трудовым и гражданско-правовым договорам).

Если имеется хотя бы один работник, то нужно сдавать отчет РСВ. ИП, частнопрактикующим лицам без сотрудников сдавать расчет не нужно.

Организация должна сдавать РСВ в любом случае, так как, как минимум, имеет одного сотрудника — директора.

Если выплат и страховых отчислений не было, нужно сдать нулевой расчет РСВ — указывать нулевые начисления и взносы.

Не поданный отчет РСВ в нулевом виде в установленный срок (до 30-го числа следующего месяца) приведет к штрафу — 1000 руб.

Нулевой отчет за 1 полугодие 2021 включает:

• титульный лист — полностью заполненный;
• раздел 1 с нулевыми показателями;
• раздел 3 с персонифицированными данными на застрахованных лиц (на всех, независимо от фактического начисления дохода в расчетном периоде). Если выплат сотруднику не было, то заполняются строки с 010 по 110, а в строках со 120 по 210 ставятся прочерки (при заполнении на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, поля остаются пустыми).

Приложения к разделу 1 в нулевой РСВ заполнять не нужно, если во всем 1 полугодии не было выплат в пользу физических лиц. Если в первом квартале выплаты были, а во 2 квартале не было, то дополнительно нужно заполнить приложения 1 и 2 к разделу 1, так как в них отражаются данные нарастающим итогом с начала года.

Одно из контрольных соотношений, применяемых к форме 6-НДФЛ, выглядит так:

стр. 110 > = стр. 130

Это значит, что инспекторы сравнят два показателя: доходы (стр. 110) и вычеты (стр. 130). Каждый из них рассчитывается обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала года. Если окажется, что доходы меньше вычетов, ИФНС затребует пояснений или исправлений.

Заполните, проверьте и сдайте новую форму 6‑НДФЛ через интернет

Обоснование находим в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Там говорится: если сумма вычетов превышает величину доходов, то облагаемая база по НДФЛ равна нулю. При этом в общем случае перенести неучтенные вычеты на следующий налоговый период нельзя. Зато можно перенести их на следующий месяц текущего налогового периода — так сказал Минфин в письме от 14.08.08 № 03-04-06-01/251 (см. «Минфин: вычет можно переносить на следующие месяцы, но только в пределах года»).

Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году

Расчет полагается сдавать даже если деятельность в отчетном периоде не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам — не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.

В нем заполняется:

• Титульный лист;
• Раздел 1 (без приложений). В строке 001 указывается код «2». В строках «в том числе за последние три месяца» проставляются нули. Все остальные строки заполняются в стандартном порядке;
• Раздел 3. В подразделе 3.1 указываются данные каждого физлица. Поле 010 остается пустым. В строках подраздела 3.2 раздела 3 проставляются прочерки.

За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 10 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.

Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.

За несдачу расчета в течение 10 рабочих дней после завершения сроков его подачи операции по счетам могут быть приостановлены.

При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате. За несдачу нулевого отчета штраф составит 1 000 рублей.

Штрафы распределяются в бюджеты государственных внебюджетных фондов в тех же пропорциях, что и тарифы страховых взносов 30%. Например, от 1 000 рублей в бюджет ПФР будет направлено 733,33 рубля (22 / 30 × 1 000).

Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). При заполнении на компьютере можно ничего не ставить.

Уволенные в отчете РСВ указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам «1» тоже нужно указать.

После заполнения расчета пронумеруйте страницы сквозным образом, вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества. В конце статьи приводим образец заполненного расчета для организации с двумя сотрудниками.

Если вы ведете кадровый учет и начисляете зарплату в бухгалтерской программе или веб-сервисе, то отчет сформируется автоматически. Контур.Бухгалтерия — пример облачного сервиса для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности. Здесь вы можете отправить РСВ в налоговую прямо из сервиса. Проверка расчета перед отправкой делается автоматически.

Заполнение титульного листа за различные отчетные (расчетные) периоды практически не различается. Единственное отличие — код отчетного периода. В первом квартале это код «21», во втором квартале — «31», в третьем квартале — «33» а в четвертом квартале — «34». Для реорганизации и ликвидации предусмотрены другие коды.

В поле «Календарный год» укажите, за какой год подготовили расчет. Впишите свои ИНН и КПП, данные налоговой инспекции. В поле «Среднесписочная численность» укажите число, рассчитанное по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Далее укажите свой номер телефона и количество страниц в отчете.

Существует два варианта, как проверить расчет по страховым взносам:

• внутриформенный контроль — это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
• междокументарный контроль — это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.

Для каждой категории контроля предусмотрены специальные контрольные соотношения. Предлагаем инструкцию, как проверить отчет РСВ:

1. Контроль внутри отчета:
   • если заполняете отчетности при помощи специализированных бухгалтерских программ, то этот вид контроля проводится автоматически;
   • при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы — это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
   • проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
   • при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
   • суммы вносите в рублях и копейках;
   • совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.
2. Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения с 6-НДФЛ применяются так: сумма строк 112 и 113 больше или равна строке 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ. Если равенство не выполняется, то плательщик занизил сумму налоговой базы.

Еще одно контрольное соотношение с 6-НДФЛ: Стр. 110 р. 2 6-НДФЛ – стр. 111 р. 2 6-НДФЛ больше или равна стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ. Это соотношение применяется с отчета за 1-й квартал 2021 года и только для плательщиков без обособленных подразделений. Формула не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые применяют ПСН.

ВАЖНО! Соотношение 6-НДФЛ и общей суммы выплат по РСВ выполняется не всегда. Исключением являются полностью необлагаемые выплаты: суточные в пределах норматива и детские пособия в 6-НДФЛ не указывают, а в РСВ в общую сумму выплат включают. В этом случае ИФНС затребует пояснения.

Алгоритм проверки отчета зависит от выбранного типа программного обеспечения. В целом бесплатно проверить РСВ онлайн в 2021 году получится следующим образом:

1. Подготовьте отчет в электронном виде. Например, используйте специализированные бухгалтерские программы либо приложения с официального сайта ФНС.
2. Готовый отчет проверьте по внутриформенному контролю. Такие действия предусматривают стандартные настройки программ для ведения бухгалтерии.
3. Если программа не поддерживает внутриформенный контроль, то проверьте РСВ так:
   • выгрузите отчет в формате XML—- это специальный формат отчетности;
   • файл отчета загрузите в приложение для проверки;
   • либо подкачайте отчетность на интернет-сайт;
   • выполните рекомендуемые действия программного обеспечения;
   • исправьте ошибки, выявленные проверкой;
   • подайте отчетность в ИФНС.

Совет! Если вы сдаете отчетность по защищенным каналам связи и используете специализированное программное обеспечение, такая программа для отправки отчетности предусматривает обязательные формы контроля. Например, ПП «СБИС» проверит отчет на арифметические ошибки и укажет на расхождения с 6-НДФЛ.

РСВ за полугодие 2021 г. с ошибками в контрольных соотношениях: сдавать или нет?

Перед заполнением Расчета по страховым взносам (далее РСВ) важно проверить сведения, на основе которых формируется отчет. В первую очередь следует рассмотреть корректность данных, указанных в карточке организации — именно по этим сведениям формируется титульный лист (раздел «Настройка» — «Организации»). В справочнике должны быть корректно заполнены наименование организации в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2 и данные, кто подписывает отчетность (руководитель или представитель).

Далее следует удостовериться в правильности выбранного и применяемого тарифа страховых взносов в программе, который указан в учетной политике организации (раздел «Настройка» — «Организации» — закладка «Учетная политика и другие настройки» — ссылка «Учетная политика»). Страховые взносы исчисляются согласно указанному тарифу, в отчете эти сведения отображаются по строке «Код тарифа плательщика» в Приложении 1.

Для корректного учета доходов физических лиц для целей исчисления страховых взносов и для дальнейшего заполнения показателей расчета базы для начисления страховых взносов в РСВ следует уточнить настройки начислений (раздел «Настройка» — «Начисления»). На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» по строке «Страховые взносы» проверяем и при необходимости уточняем вид дохода для исчисления страховых взносов

Первое, с чего следует начать анализ заполненных сумм в отчете — это выполнить проверку контрольных соотношений формы. Для этого следует нажать кнопку «Проверка» — «Проверить контрольные соотношения». После выводится результат проверки контрольных соотношений (далее — КС) показателей.

Действующие контрольные соотношения РСВ утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но весной 2020 года приняли Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ, в соответствии с которым с 01.04.2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, вправе платить страховые взносы по пониженной ставке 15%:

• на обязательное пенсионное страхование — 10%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
• на обязательное медицинское страхование — 5%.

Льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (в 2021-м —12 792 рублей).

Этот порядок действует в 2021 году, и его учитывают новые контрольные соотношения в расчете по взносам. В них сохранены идентификаторы 1.84, 1.138 и 1.140 и 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.

Изменения в соотношениях довольно сложно отследить при проверке формы РСВ вручную. Наиболее оптимальный вариант – проверить заполненный «Расчет по страховым взносам» при помощи специальных программных средств, которые можно скачать на официальном ]]>сайте ФНС]]>:

• Программа «]]>Налогоплательщик ЮЛ]]>» позволяет страхователям заполнить Расчет страхвзносов, произвести автоматический расчет показателей, проверить корректность форматов, выгрузить файлы для отправки в ИФНС и т.д. В программу также интегрирована функция проверки правильности заполнения в соответствии с контрольными соотношениями.
• «]]>Tester]]>» – программа проверки отчетности на соответствие форматам и соотношениям.

Обе программы бесплатны и размещены в свободном доступе для скачивания.

Помимо программ, разработанных ФНС, подготовка и проверка РСВ может производиться с помощью ПО, применяемого для бухгалтерского и налогового учета. Конечно, при условии своевременного их обновления.

РСВ и 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Признак выплат в «Расчете по страховым взносам»

Корректировка расчета по страховым взносам

Код ошибки 0400400007 в РСВ – как исправить

РСВ в 2021 году без работников

С апреля 2020 г. субъекты малого и среднего бизнеса рассчитывают страховые взносы с применением новых пониженных тарифов. В связи с этим ФНС внесла дополнения в контрольные соотношения для проверки формы РСВ (Расчет по страховым взносам). Страхователям следует учитывать новшества уже при подготовке Расчета за полугодие 2020 г. Рассмотрим, какие соотношения добавили к принятым ранее.

Теперь при загрузке сведений по сотрудникам из СЗВ-М будут создаваться анкеты новых сотрудников с указанием их персональных данных — ФИО, СНИЛС, ИНН, если таких сотрудников нет в разделе 3. В то время как раньше только обновлялись существующие данные. Для загрузки используйте ссылку «Из файла СЗВ-М».

Новая возможность особенно актуальна для организаций с высокой текучкой кадров или которые выполняют сезонные работы.

Загружать данные новых сотрудников удобно именно на основе СЗВ-М, потому что этот отчет ежемесячный и в нем, как правило, содержатся самые актуальные сведения по сотрудникам. — Импорт из 2-НДФЛ 5.

06 Кроме того, теперь в Экстерне вы можете импортировать в РСВ данные сотрудников из файла 2-НДФЛ формата 5.06, ранее импорт был только из файлов формата 5.04 и 5.05.

C 1 января 2021 года отменены пониженные тарифы страховых взносов для ряда плательщиков на упрощенной системе налогообложения и упразднены результаты аттестации рабочих мест.

Раздел XI.

Ведь использование информационных технологий на современном этапе их разви��ия важно во всех сфера деятельности.

Поэтому, прежде чем отправить отчет, рекомендуется проверить его в соответствующей программе.В ходе проверки осуществляется сверка контрольных соотношений – математические расчеты.

Контрольные

Большинству предпринимателей и организаций необходимо заниматься подготовкой только некоторых из них.

Например, СЗВ-М и ДСВ-З. СЗВ-М — это ежемесячная форма, содержащая сведения о застрахованных лицах, работающих на предприятии. А для плательщиков дополнительных взносов предусмотрена ежеквартальная форма ДСВ-3. В зависимости от количества сотрудников отчетность может быть подготовлена в электронном или бумажном виде.

Сдается такая отчетность ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Программа проверки расчета по страховым взносам после ее получения налоговой инспекцией включает:

Проверку выполнения контрольных соотношений, установленных ФНС . При сдаче электронного отчета: проверку соответствия предоставленного файла установленному формату предоставления (Приложение 3 ).

Проверка расчета по страховым взносам на соблюдение контрольных соотношений включает около 300 показателей.

Этот отчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Ее страхователи будут впервые сдавать за первый квартал 2021 года. В ней сокращено общее количество показателей примерно на 30%, то есть заполнять ее стало легче.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

• за I квартал — до 30.04.2020;
• за 6 месяцев — до 30.07.2020;
• за 9 месяцев — до 30.10.2020;
• за 2021 год — до 01.02.2021 (перенос с 30 января, субботы).

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, в которой содержится достаточная информация о порядке их исчисления и уплаты.

Какие соотношения по взносам уточнили

Далее в левом столбце приводим текст соотношения, а в правом — нарушение НК РФ.

Между показателями расчета по страховым взносам:

1.84
(гр. 2 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) = ((гр. 2 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 1 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) / 3 × 0,5 коп.	СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ, умноженная на тариф, соответствующий коду плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.
1.138 Код тарифа плательщика «01»
если гр. 2 стр. 055 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 055 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 055 прил. 2 Р.1 = 0, то ((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 015 прил. 2 Р.1) / 3 × 0,5 коп.	При отсутствии выплат в пользу иностранных граждан СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.
1.140 Код тарифа плательщика, отличный от «01»
((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 015 прил. 2 Р.1) / 3 × 0,5 коп.	СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ, умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.

Изменения в заполнении РСВ с 2021 года

В новом РСВ 2021 следует применять новые коды, установленные для льготных категорий страхователей:

• 20 – субъекты малого и среднего бизнеса (МСП);
• 21 – субъекты малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей (которые применили нулевые тарифы страховых взносов за апрель, май и июнь 2020);
• 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

У ООО «Магазин № 1» с января по март 2021 года было 5 сотрудников.

Сотрудник	Должность	Оклад (руб.)
Макеев С.В.	Директор	35 000
Астафьева В.П.	Бухгалтер	27 000
Алиева Ж.И.	Продавец-кассир	22 000
Бураков П.А.	Продавец-кассир	22 000
Агапов А.В.	Продавец	12 000

ООО соответствует условиям для применения пониженного тарифа для субъектов малого бизнеса в 2021 году.

Допустим, что все сотрудники отработали три месяца 1-го квартала полностью и получили весь положенный им заработок.

МРОТ в 1 квартале 2021 года – 12 792 рубля.

Похожие записи:

• Прямые расходы для целей налогообложения прибыли
• Кто считается госслужащим в 2022 году
• Стоимость пенсионного балла и фиксированной выплаты к пенсии в 2023 году