Великобритания: налоговое резидентство физических лиц и домициль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Великобритания: налоговое резидентство физических лиц и домициль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Перед тем, как начать разбираться в деталях налогового режима UK, следует ознакомиться с понятиями налоговый резидент и домициль Великобритании. От правильно установленного статуса зависит объем налогов, который будет нужно уплачивать в бюджет страны.

Порог — это то место, где SDLT начинает применяться. Если вы покупаете недвижимость по цене ниже пороговой, вам не нужно платить SDLT .

Текущий порог SDLT для жилой недвижимости составляет 125 000 фунтов стерлингов.

С 8 июля 2020 года по 30 сентября 2021 года для жилой недвижимости были разные пороговые значения .

Порог для нежилой земли и недвижимости составляет 150 000 фунтов стерлингов.

Вы платите гербовый сбор по этим ставкам, если после покупки недвижимости это единственная жилая недвижимость, которой вы владеете. Обычно вы платите 3% сверх этих ставок, если у вас есть другая жилая недвижимость.

Эти ставки также применяются, если вы купили недвижимость до 8 июля 2020 года.

С 8 июля 2020 года по 30 сентября 2021 года для жилой недвижимости были разные пороги и ставки .

Вы также можете использовать эту таблицу для расчета SDLT для покупной цены аренды («арендная надбавка»).

Премия за имущество или арендную плату или стоимость передачи	SDLT курс
До 125 000 фунтов стерлингов	Нуль
Следующие 125 000 фунтов стерлингов (часть от 125 001 до 250 000 фунтов стерлингов)	2%
Следующие 675 000 фунтов стерлингов (часть от 250 001 до 925 000 фунтов стерлингов)	5%
Следующие 575 000 фунтов стерлингов (часть от 925 001 до 1,5 миллиона фунтов стерлингов)	10%
Оставшаяся сумма (часть свыше 1,5 млн фунтов стерлингов)	12%

Продажа и передача новой арендованной собственности

Когда вы покупаете новое нежилое или смешанное арендованное помещение , вы платите SDLT за:

• покупная цена аренды («арендная надбавка») с использованием вышеуказанных ставок
• стоимость годовой арендной платы, которую вы платите («чистая приведенная стоимость»)

Они рассчитываются отдельно, а затем складываются вместе.

Если вы покупаете действующую («переуступленную») аренду , вы платите SDLT только по цене аренды (или «вознаграждению») .

Чистая приведенная стоимость (NPV) основана на общей сумме арендной платы в течение срока аренды. Вы не платите SDLT за аренду, если чистая приведенная стоимость меньше 150 000 фунтов стерлингов.

Чистая текущая стоимость арендной платы	SDLT курс
от 0 до 150 000 фунтов стерлингов	Нуль
Доля от 150 001 до 5 000 000 фунтов стерлингов.	1%
Часть свыше 5 000 000 фунтов стерлингов	2%

Налоговая система Великобритании

Налоговая система Великобритании может показаться достаточно сложной с большим количеством налогов и высокими ставками, но законодательство также предусматривает большое количество пособий и налоговых льгот.

Большое значение для того чтобы понимать сколько налогов нужно платить в Великобритании, имеет статус налогового резидента. Налоговое резидентство Великобритании определяется на основании нескольких тестов, которые основываются на фактических обстоятельствах (время, проведенное в стране, наличие недвижимости, работа, семья и другие связи).

Самые распространённые:
— Автоматический тест: вы автоматически станете налоговым резидентом Великобритании в течение налогового года, если вы провели в Великобритании не менее 183 дней в течение налогового года.
— Тест на достаточные связи: в совокупности количество ваших семейных, деловых и бизнес связей с Великобританией и количество дней, проведенных в Великобритании, могут определить ваш статус налогового резидента.

Физические лица, которые являются резидентами Великобритании и чье постоянное место проживания (домициль) находится в Великобритании, обязаны уплачивать подоходный налог с общемирового дохода. Резиденты Великобритания без домициля могут пользоваться льготным налогообложением доходов и активов за пределами Великобритании. Если резидент не проживает в Великобритании, налогообложение может отличаться.

Подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивным ставкам с некоторыми исключениями и особенностями:

• 20% — в отношении дохода 0 до 37 700 GBP;
• 40% — в отношении дохода от 37 701 до 150 000 GBP;
• 45% — в отношении дохода от 150 001 GBP.

Сколько налогов на прибыль платит физическое лицо

1. Налог на доходы в Великобритании. Резиденты государства обязаны выплачивать пошлины с общемировой прибыли. Для нерезидентов существует много правил и условий, от которых зависит ставка. Подробнее об этом можно уточнить в нашей юридической компании. Для местных жителей налоги на доход в Англии складываются из: заработной платы, трастовых процентов, прибыли от сдачи жилья или иных помещений, пенсий.
2. Местные налоги Великобритании включают пошлину на дивиденды. В большинстве случаев на данную статью расходов выдаются субсидии. Материальная помощь невозможна, если доход получается от иностранной фирмы или доля акционера составляет менее 10%. Если акционером является физическое лицо, его ставка налога на прибыль в Великобритании взимается по прогрессивному расчету.

Уровень дохода, фунт стерлингов	Ставка (кроме дивидендов), %	Ставка для дивидендов, %
0 – 2880	10	—
2880 – 31286	20	10
31865 – 150000	40	32,5
Выше 150000	45	37,5

В каких странах налог на прибыль взимается по меньшей ставке, чем в ОАЭ

Министерство финансов ОАЭ подчеркивает, что ставка нового налога на прибыль — одна из наиболее конкурентных в мире. Например, в России и Великобритании компании платят в два раза больше — по ставке 20 и 19% соответственно.

Но некоторые страны взимают корпоративный налог по меньшей ставке, чем в ОАЭ, или не взимают его совсем. Например, от налога освобождаются новые компании в карибской стране Антигуа и Барбуде и Вануату, островном государстве Океании.

Мальтийские компании возвращают до 100% уплаченного налога на прибыль в виде вычетов. В Черногории действует такая же ставка корпоративного налога, как в ОАЭ, — одна из самых низких для стран Европы.

Ставка подоходного налога в Великобритании по премьер министрам

Имя	Период	Нач.	Кон.	Макс.	Мин.	Изм.% нач/кон.
Тереза Мэй	13.07.2016 —	45.0000	45.0000	45.0000	45.0000	0.00%
Дэвид Кэмерон	11.05.2010 — 13.07.2016	50.0000	45.0000	50.0000	45.0000	-10.00%
Гордон Браун	27.06.2007 — 11.05.2010	40.0000	40.0000	40.0000	40.0000	0.00%
Тони Блэр	02.05.1997 — 27.06.2007	40.0000	40.0000	40.0000	40.0000	0.00%
Джон Мейджор	28.11.1990 — 02.05.1997	40.0000	40.0000	40.0000	40.0000	0.00%

Налогообложение физических лиц

В Англии для учета всех налоговых ставок и наличия льготных условий определенного лица каждому человеку дается номер в налоговой инспекции (аналогично нашему ИНН, но более продуманный и совершенный). Для физических лиц основными налогами в Англии являются:

• подоходный налог в Англии считается прогрессивным, т.е. чем выше прибыль лица, тем выше его ставка: от 10 до 40% (причем минимальная часть дохода, которая зависит от возраста, наличия инвалидности и других факторов – около 6-7 тыс. фунтов – не подлежит налогообложению),
• единый социальный налог – это обязательные отчисления в пенсионный и страховой фонды (выплачиваются и работниками, и работодателями), которые затем направляются на пенсии и бесплатное здравоохранение,
• налог на наследство равен 40% от суммы наследства, превышающей минимум, который составляет 300 тыс. фунтов (этот налог можно легко и законно обойти, если грамотно составить завещание),
• налог с доходов от инвестирования в страховые и паевые фонды, ценные бумаги, недвижимость и т.д. платится по прогрессивной системе, а также есть минимум около 9 тыс. фунтов, не облагающийся налогом (кстати, система налогообложения в Англии не предусматривает взимание налогов от реализации недвижимости или транспортных средств, находящихся в собственности),
• гербовый сбор уплачивают при покупке-продаже определенных ценных бумаг, а также при покупке недвижимости (составляет от 0,5 до 7%),
• акцизы налагаются на табак, алкоголь, бензин, средства передвижения (только на машины, выпущенные после 1973 года) и азартные игры,
• на страхование имущества от возможной порчи или утраты,
• на владение телевизором,
• на жилую недвижимость (в некоторых графствах).

Налоги на недвижимость

Гербовый сбор

Гербовый сбор государству (Stamp duty) при приобретении недвижимости или земельных участков Великобритании выплачивается единоразово в момент совершения сделки как резидентами, так и нерезидентами страны и зависит от суммы сделки. Для физических лиц им облагаются сделки, сумма которых превышает £125 000.

Ранее вся собственность облагалась гербовым сбором по единой ставке, однако с 4 декабря 2014 года гербовый сбор рассчитывается по прогрессивной шкале: его сумма зависит от разницы между стоимостью недвижимости и установленным порогом ставки. При этом покупатель вправе выбрать порядок расчетов гербового сбора по старым или новым тарифам в случае, если подписание договора купли-продажи произошло 3 декабря 2014 года или ранее.

В международной юридической практике используется для определения национального права или юрисдикции, по законам которых должно рассматриваться судом конкретное дело. Домицилий характеризует статус правовых отношений и постоянного местожительства в той или иной юрисдикции и в какой-то мере является аналогом гражданства. В налоговых законодательствах большинства стран преимущественное значение имеет статус резидентства.

Использование в налоговом праве Великобритании статуса домицилия, вероятно, является наследием колониального прошлого Британской империи и в современное время является анахронизмом. Но гражданин может быть налоговым резидентом при наличии не менее четырех достаточных очевидных связей с Великобританией и пребывании в ней в течение 16 дней в налоговом году. Это не всегда является благом для налогоплательщика.

Мы предлагаем следующие услуги, предоставляемые квалифицированными специалистами нашей компании:

• Консультирование по общим и специальным налоговым вопросам;
• Налоговое планирование: общее и для отдельных операций;
• Получение индивидуального номера государственного страхования (NIN) и индивидуального номера налогоплательщика;
• Подготовка и подача ежегодных индивидуальных налоговых деклараций Self-assessment tax returns;
• Подготовка и подача отчетов для зарубежных владельцев недвижимости в UK;
• Создание британских и оффшорных компаний для приобретения коммерческой недвижимости; административные и бухгалтерские услуги для юридических лиц (корпоративных структур).

Почему регистрация компании в Великобритании — это удобно?

Если вы желаете зарегистрировать компанию за рубежом, есть целый ряд причин, чтобы сделать это именно в Великобритании.

• По экономическим показателям страна является одной из ведущих в мире, что может положительно сказаться не только на числе ваших клиентов, но и на масштабах бизнеса.
• Корпоративный налог на прибыль вашей компании с ограниченной ответственностью составляет всего 19%. При определенных условиях, о которых мы написали выше, процент к уплате налогов может быть близок к 0.
• Нет сомнений в том, что создание собственной компании в Великобритании придаст вашему бизнесу более профессиональный имидж. Это может значительно помочь укрепить доверие клиентов и уверенность в ваших продуктах или услугах. Таким образом вы можете заработать авторитет и среди крупных компаний.

Другие льготы для бизнеса

• Снижение налога при покупке-продаже бизнес-недвижимости.
• Льготы на 5 лет для объектов розничной торговли, отельного бизнеса. Так, в бюджете выделена помощь в размере £1,7 млрд.
• В 2022 г. планируют заморозить мультипликатор налоговых ставок для компаний.
• В бюджет внесены расходы на расширение работы компаний, которые действуют по программе Разработка Новой Продукции (НИОКР).
• Время действия инвестиционного пособия продлен до конца марта 2023 г.
• С августа 2022 г. на 12 мес. планируется отменить дорожный сбор с транспорта.
• Великобритания намерена продолжить заморозку акцизного сбора на транспорт.
• Планируется расширить льготы в культурной сфере – для музеев, театров, оркестров, кино, некоторых телеканалов.

Подоходный налог в Швейцарии

Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.

Швейцарские кантоны пользуются очень высокой степенью налоговой автономии, даже больше, чем российские федеральные республики. Благодаря этому эффективное налоговое бремя в разных регионах различается в разы!

В отличие от России, где существует фиксированный налог на персональный доход – 13%, налоговая ставка в Швейцарии, как и в большинстве европейских стран, прогрессивная. Это значит: чем больше вы зарабатываете, тем выше налог. Это надо принять как факт и посмотреть на результаты.

Новый порядок уплаты налогов с 2023 года

С 2023 года уплата налогов организациями, ИП и физлицами будет производиться путем перечисления на свой налоговый счет единого налогового платежа.

ЕНП компании могут вносить на свой налоговый счет как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Главное условие – успеть внести платеж (его часть) до наступления срока уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сама совокупная обязанность компании по уплате налогов и взносов будет формироваться и учитываться на едином налоговом счете на основе представляемых налоговых деклараций и расчетов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Если уплата налогов будет осуществляться до представления соответствующей декларации или расчета, то налогоплательщик должен представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. Такое уведомление нужно будет подавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов или страховых взносов.

Перечисляя ЕНП, компания должна указать в платежном поручении только сумму платежа и свой ИНН. Вносить единый платеж на свой счет смогут как сами плательщики, так и любые третьи лица. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть единого налогового платежа в счет уплаты того или иного налога. Зачет платежа в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

• недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
• налоги, авансовые платежи по налогам, сборам и страховым взносам (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Похожие записи:

• Как расторгнуть брак?
• Болезнь Бехтерева: причины, симптомы, диагностика, лечение
• Где в России пенсионеру жить хорошо?