Новый отчет ЕФС‑1 с 2023 года: состав и особенности заполнения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый отчет ЕФС‑1 с 2023 года: состав и особенности заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За периоды до 01.01.2017 расчет по страховым взносам предоставлялся в Пенсионный фонд. Штраф за несвоевременную сдачу отчета в ПФР устанавливался статьей 46 212-ФЗ и исчислялся по несколько иным правилам. Минимальный штрафной платеж составлял 1000 руб. Но было уточнение, что его сумма рассчитывается исходя из суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода. В итоге тариф штрафных санкций упростили и установили в размере 5%.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Уплата штрафа за несдачу расчета по страховым взносам в 2020 году
Штраф за опоздание с расчетом по взносам надо поделить между тремя бюджетами и перечислить на разные КБК. Об этом сообщила ФНС в письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/ , которое направила разработчикам программ для налогоплательщиков.
Для штрафа за опоздание нет отдельного КБК. Действуют особые правила.В письме ФНС пояснила, что перечислять штраф нужно на разные КБК.
КБК штрафа за несдачу расчета по взносам
Налоговики разъяснили, что если для одного вида внебюджетного фонда действуют сразу несколько КБК, их нужно объединить в один. Как мы выяснили в службе, оговорка касается пенсионных взносов. Компании платят их по общему тарифу 22 % и дополнительному — за сотрудников, которые вправе досрочно выйти на пенсию. Штрафы за просрочку из дополнительных и общих пенсионных взносов нужно объединить в один и перечислить по КБК 182 1 0210 160.
Образец платежного поручения по страховым взносам
Если компания опоздала с расчетом, но заплатила взносы вовремя, штраф будет минимальный — 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Столько же компания заплатит, если штраф из взносов оказался меньше 1000 рублей.
Как отменить штраф за несданный расчет по страховым взносам
В прошлому году ФНС сама велела инспекторам снижать размеры штрафов во много раз. Служба разослала в регионы внутреннее письмо (есть в распоряжении «УНП»), в котором объяснила инспекторам, когда и во сколько раз снижать штраф за налоговые нарушения.
Чтобы штраф снизили, нужно сослаться на смягчающие обстоятельства. Если есть хотя бы одно такое обстоятельство, инспекторы обязаны уменьшить штраф минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Как поступать, если обстоятельств несколько, кодекс не разъясняет.
ФНС приводит свою «формулу» для взысканий. Итог зависит от количества доводов, которые представит компания.
За одно смягчающее обстоятельство ФНС предлагает снижать штраф в два раза, за два обстоятельства — в четыре раза, за три — в шесть раз.
Если следовать формуле налоговиков, количество доводов надо умножить на два. Результат показывает, во столько раз уменьшится штраф.
Например, можно просить о снижении штрафа в восемь раз, если у компании есть четыре смягчающих обстоятельства:
- компания впервые не вовремя сдала декларацию;
- опоздание всего один день;
- главбух заболел;
- бюджет от просрочки не пострадал.
Список смягчающих обстоятельств смотрите ниже. Эти доводы учитывают суды, когда принимают решения в пользу компаний и снижают штрафы. Ревизоры тоже должны учитывать эти обстоятельства, тогда будет меньше судебных споров — рассчитывают в ФНС.
Когда налоговики уменьшат штраф
- Компания сдала декларацию с незначительной просрочкой в один-три дня.
- Компания сама исправила ошибку в декларации без принуждения инспекторов.
- Раньше компания не допускала нарушений за все время работы.
- Бюджет от ошибки не пострадал.
- Компанию финансирует бюджет или она ведет социально значимую деятельность.
- Тяжелое финансовое положение. Компании грозит банкротство, если она заплатит весь штраф.
- Главбух или директор заболел.
- Размер штрафа не соответствует тяжести нарушения.
Компаниям чаще всего удавалось снизить штрафы только в суде (постановления арбитражных судов Московского округа от 02.02.2016 № Ф05-19847/2015, Западно-Сибирского округа от 01.12.2015 № Ф04-25916/2015). Теперь появилось больше шансов вернуть деньги без обращения в арбитраж.
Компании могут не ограничиваться списком, который приводит ФНС, потому что перечень смягчающих обстоятельств открытый (п. 3 ст. 112 НК РФ). Приводите максимум доводов, тогда можно отстоять больше денег.
Отчет, действующий с первого квартала 2020 года, располагается на 21-ой странице. РСВ образца 2020 года состоит из «шапки» и трех разделов. Наиболее емкий – первый раздел. Он располагается на 18 страницах, имеет 9 приложений.
Разделы обновленного РСВ:
- Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.
- Раздел 2. Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
- Раздел 3. Персонифицированные данные о застрахованных лицах.
Изменения в РСВ 2020:
- Отчет стремительно переводят на электронные рельсы. Если предыдущую версию отчета можно было сдать на бумаге организациям, которые отчитывались за сотрудников численностью до 25 человек, то новый бланк можно сдать на бумаге, если отчет содержит сведения до 10 человек. Если же в отчете данные о 10 и более сотрудниках, то сдать его можно теперь только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). За нарушение способа подачи расчета предусмотрен штраф — 200 руб.
- Содержательно новая форма РСВ претерпела незначительные изменения. В частности, удален лист со сведениями о физлице, не являющимся ИП. В новой форме РСВ из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период». В приложение 1 добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и других договоров.
Как не допустить просрочек и ошибок?
Про то, что за просрочку подачи РСВ более чем на 10 дней предусмотрена блокировка счета, мы рассказали в статье выше. Предусмотрены и штрафы за ошибки по РСВ. Штраф за неуплату или недоплату суммы взносов, указанной в расчете, составляет 5% за каждый полный и неполный месяц просрочки (но не более 30% от суммы и не менее 1 тыс. руб.). Должностное лицо может ждать предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб.
Как избежать проблем с РСВ? Ответ на поверхности — использовать электронные сервисы. СБИС Бухгалтерия и учет — универсальный инструмент ведения бухгалтерии. Сервис помогает не только вести бухучет, он поможет с расчетом зарплаты, ведением кадровой документации и многого другого.
СБИС Электронная отчетность призвана автоматизировать процесс подготовки и сдачи отчетности, гарантирована правильностью форм отчетности, точностью отчетной информации и сроки ее сдачи в контролирующие органы.
Подробнее о том, как сдать РСВ в обновленной форме со СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.
За ошибки в расчетах и персональных данных
Если компания правильно сделала расчеты, но не торопится делать отчисления, на такой случай предусмотрены пени. Если же страхователь грубо нарушил расчеты — занизил базу расчета — то, по статье 120 НК РФ, предусмотрено материальное наказание в размере 20 % от суммы неуплаченных отчислений, но не менее 40 000 руб.
Если в отчете указаны недостоверные персональные данные сотрудников, такая отчетность считается непредоставленной. Чтобы этого не произошло, стоит особо внимательно заполнять поля Ф.И.О., СНИЛС и ИНН.
Отметим, что существует возможность избежать штрафных санкций. После получения отчета налоговики проводят проверку. Если во время нее выявлены какие-либо ошибки, страхователю отправляется соответствующее уведомление. Если отчет подавался в электронном виде, нарушителю дается 5 дней с момента получения уведомления на исправление ошибок. Если документ подавался на бумаге, то отводится 10 дней с момента отправки уведомления.
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и базы для исчисления страховых взносов
Вопрос о том, какую ответственность несет плательщик страховых взносов, если он грубо нарушил правила учета доходов и расходов и базы для исчисления страховых взносов, был рассмотрен Минфином в Письме от 26.05.2017 N 03-02-07/1/32430.
Для целей применения ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются:
- отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского (налогового) учета;
- систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
К сведению. Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее — Федеральный закон N 243-ФЗ) в ст. 120 НК РФ был внесен ряд поправок. В частности, словами «(базы для исчисления страховых взносов)» были дополнены наименование этой статьи и ч. 3. Данные изменения вступили в силу 01.01.2017.
На основании п. 3 ст. 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов обложения страховыми взносами, если эти деяния повлекли занижение базы для исчисления страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов, но не менее 40 000 руб.
В каком виде необходимо сдать РСВ
В 2021 году сдача расчета страховых взносов допускается только в электронном виде с использованием каналов ТКС. Имеется исключение — страхователи, чья среднесписочная численность не превышала 10 человек в течении отчетного периода.
Обращаем ваше внимание, если расчет будет сдан в неправильном формате, налоговая служба выпишет штраф в размере 1 тысячи рублей.
Для страхователей, которые имеют право на сдачу отчетности в бумажном формате, есть несколько способов предоставить ее в налоговую:
- Лично посетить ФНС;
- С помощью представителя. Для этого потребуется доверенность;
- Отправить по почте. Для этого используется заказное письмо с описью вложения, также рекомендуется оформление уведомления о вручении.
Нюансы налоговых санкций за неуплату взносов при подаче уточненного расчета
Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).
Пример 1
В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.
После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.
В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.
С 01.04.2020 малые предприятия и ИП вправе применять пониженные тарифы страхвзносов. Проверьте, правильно ли вы рассчитываете величину взносов с помощью разъяснений от ‘экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Пример 2
Изменим условия предыдущего примера: ООО «Орион Люкс» (не уплатив страхвзносы по первоначальному расчету) подало несколько корректировок, в которых указало пересчитанные суммы страхвзносов:
- корректировка № 1: 36 740 руб.;
- корректировка № 2: 57 090 руб.;
- корректировка № 3: 37 012 руб.
В ситуации подачи нескольких уточненок штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 812 руб. (37 012 руб. – 34 200 руб.) — разницы между страхвзносами, указанными в первоначальном расчете и в последнем уточненном расчете (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472).
Штрафы при нарушениях в Расчете по страховым взносам и 4-ФСС
Одним из крупных и важных отчетов, предоставляемых в ИФНС, является Расчет по страховым взносам. Это ежеквартальная форма сдачи отчетности, организациям необходимо отчитаться по ней не позже 30 числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ). Однако если по каким-либо причинам организация не предоставляет вовремя Расчет, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 5% неуплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащих уплате или доплате на основании Расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и в минимальном размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Это же касается и нулевой отчетности, отсутствие финансово-хозяйственной деятельности у организации или ИП не освобождает налогоплательщиков от сдачи отчетности.
Также в случае непредставления Расчета налогоплательщикам нужно обратить внимание на то, что ИФНС с 30 августа 2021 г. вправе принять решение о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщиков в течение 10 дней по истечении установленного срока сдачи отчетности (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Ранее четкой позиции на счет правомерности блокировки расчетных счетов инспекцией за непредставление Расчета по страховым взносам не было, так как отчет не является налоговой декларацией, однако теперь ИФНС вправе приостанавливать операции на счетах вполне обоснованно.
В отношении отчета 4-ФСС штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчета указаны в п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ. Они также составят минимум 1000 руб., однако фонд напоминает, что, как и в ситуации с Расчетом по страховым взносам, опоздания со сдачей нулевого отчета попадут под штраф. По общему правилу несвоевременная сдача или непредставление 4-ФСС предусматривает санкции в размере 5% от начисленной суммы взносов к уплате за квартал, полугодие, 9 месяцев или год, но не свыше 30% от нее.
В какой срок сдают расчёт по страховым взносам
Расчёт по страховым взносам важно не только правильно заполнить, но и вовремя сдать. Как уже было сказано выше, РСВ подаётся один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. В случае выпадения этого дня на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Эти даты установлены в налоговом кодексе — п. 7 ст. 431 НК РФ.
При сдаче нулевой отчётности эти сроки также нужно соблюдать. Ни отсутствие начислений физическим лицам, ни полная приостановка деятельности не освобождает от сдачи расчёта. Таким образом налогоплательщик оповещает налоговую инспекцию о том, что он не уклоняется от уплаты взносов, а у него нет такой необходимости в определённый период.
В 2021 году расчёт нужно сдать ещё два раза: за полугодие — не позднее 30 сентября 2021 и за 9 месяцев — не позднее 1 ноября 2021.
Штраф за несдачу 6-НДФЛ
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц, со дня для подачи справки 6-НДФЛ | п. 1.2 ст. 126 НК |
| Ответственность должностных лиц | от 300 до 500 рублей | ст. 15.6 КоАП |
| Дополнительное последствие | Несдача справки ведёт к блокировке банковского счёта, если со дня срока предоставления 6-НДФЛ прошло 10 рабочих дней | п. 3.2 ст. 76 НК |
Смягчающие обязательства за правонарушения по страховым взносам: как снизить штраф
Как и в Налоговом кодексе РФ, в Законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.
2009 N 212-ФЗ (далее – Закон N 212-ФЗ)) предусмотрено, что штрафы для организаций и предпринимателей за “страховые” правонарушения могут быть снижены при наличии смягчающих обстоятельств (Пункт 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).
Причем их перечень ничем не ограничен, то есть органы ПФР и ФСС (Статья 3 Закона N 212-ФЗ) или суд могут расценить любое обстоятельство в качестве смягчающего (Пункт 4 ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).
Примечание Смягчающие обстоятельства, прямо названные в Законе N 212-ФЗ (Часть 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ): – совершение правонарушения:
(или) вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
(или) под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; – тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.
Расчет по страховым взносам обязаны подавать все страхователи, то есть юридические лица и предприниматели, у которых числятся сотрудники. При этом расчет необходимо подавать, даже если компания в отчетном периоде не вела деятельность и выплаты физическим лицам не производились.
Подать документ можно в электронном или бумажном виде. Если в компании числится более 25 сотрудников, форма отправляется в электронном виде, если сотрудников меньше чем 25, отчет можно подготовить на бумаге.
Существующее законодательство предусматривает несколько видов нарушений в подготовке и подаче РСВ, за которые может быть вменено материальное наказание:
- нарушение сроков подачи;
- неверное указание персональных данных застрахованных лиц;
- неправильные расчеты сумм страховых отчислений.
Согласно статье 119 НК РФ, штраф за несдачу РСВ 1 составляет 5 % от неуплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. Существует верхняя планка, ограничивающая размер санкций, — 30 % от указанной суммы. Нижняя планка — 1000 руб. Если все взносы были перечислены вовремя, нарушитель отделается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, согласно статье 15.5 КоАП РФ, для должностных лиц предусмотрен штраф в размере от 300 до 500 руб.
Заполнение приложения № 2 к разделу I
В разделе I нужно привести сведения по видам обязательных страховых взносов к уплате. Как заполнить строки раздела I, см. в таблице 3.
Таблица 3. Заполнение раздела I РСВ
| Название строки | Номер строки | Что указать |
| Код по ОКТМО | 010 | ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС.
Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:
|
| КБК по взносам на пенсионное страхование | 020 | Проверить КБК |
| Взносы на пенсионное страхование к уплате | 030 | Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года |
| 031 – 033 | Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| КБК по взносам на медицинское страхование | 040 | |
| Взносы на медицинское страхование к уплате | 050 | Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года |
| 051 – 053 | Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| КБК по взносам на пенсионное страхование по доптарифам | 060 | |
| Взносы на пенсионное страхование по доптарифам к уплате | 070 | Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года |
| 071 – 073 | Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение | 080 | |
| Взносы на дополнительное соцобеспечение | 090 | Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года |
| 091 – 093 | Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| КБК по взносам на социальное страхование | 100 | |
| Взносы на социальное страхование к уплате | 110 | Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года |
| 111 – 113 | Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев | |
| Превышение расходов над взносами на социальное страхование | 120 | Превышение расходов над взносами на социальное страхование по накоплению с начала года |
| 121 – 123 | Превышение расходов над взносами на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев |