УСН, ЕНВД и ПСН: выставил счет-фактуру и выделил НДС? Заплати!

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН, ЕНВД и ПСН: выставил счет-фактуру и выделил НДС? Заплати!». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН не платят НДС. Они не должны предъявлять контрагентам при продаже товаров и услуг этот налог, поэтому они и не оформляют счета-фактуры. Ведь этот документ служит основанием для принятия продавцом суммы входного НДС к вычету — других функций у него нет.

Обязанность по уплате налога

Если предприниматель, уплачивающий ЕНВД, все же выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС, ему придется заплатить этот налог в бюджет. Такая обязанность прямо установлена п. 5 ст. 173 НК РФ.

Судебная практика. Конституционность п. 5 ст. 173 НК РФ подтверждена Определением Конституционного Суда РФ от 07.11.2008 N 1049-О-О.

При этом уплатить следует ту сумму налога, которая значится в соответствующем счете-фактуре. На это указал Минфин России в Письме от 30.06.2011 N 03-11-11/107: в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, в том числе «вмененщиками», покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. Подобные выводы содержат и другие Письма финансового ведомства: от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.04.2010 N 03-07-14/30, от 17.03.2010 N 03-07-11/66 и от 07.09.2009 N 03-07-11/219.

Если предприниматель, применяющий УСН, ЕНВД или ПСН, выставил счет-фактуру, в которой выделен НДС, то он обязан заплатить налог на добавленную стоимость. Даже если НДС указан по ошибке или незнанию налогового законодательства.

По общему правилу, предприниматели на «упрощенке», «вмененке», либо оформившие патент, НДС не платят, декларацию по нему не сдают. Данная льгота прямо указана в Налогом кодексе, и дабы минимизировать налоговую нагрузку, ИП специально переходят на указанные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕНВД).

Но в некоторых случаях предприниматели специально выделяют НДС и предоставляют заказчику (покупателю) счет-фактуру, т.к. бывает выгоднее переплатить налоги, но не терять клиентов и соответственно прибыль. В тоже время, если НДС выделен ошибочно, данный налог все равно придется заплатить.

Не далее, как в октябре я заполнял такую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года предпринимателю, который вообще-то находится на УСН 6%. Не желая терять одного крупного заказчика, он пошел на доп. траты с НДС.

Енвд выставил счет-фактуру с ндс

Индивидуальные предприниматели производят расчет налога по тем же ставкам, что и организации. По умолчанию это 18%, хотя для некоторых групп товаров предусмотрена ставка 10%. Если деятельность связана с экспортом товаров и услуг, она облагается НДС по ставке 0%.

Важно понимать разницу между ставкой 0% и необложением операций НДС. В первом случае предприниматель должен подтвердить льготную ставку определенным комплектом документов. Если этого не сделать, то придется платить НДС по ставке 18%.

Для расчета налога к уплате предприниматель определяет налоговую базу — это стоимость всех операций, включая авансы, облагаемых НДС. К ней применяется соответствующая ставка — 10 или 18%. Также ИП имеет право заявить о налоговом вычете и уменьшить исчисленный налог на его сумму. То, что в итоге получится, и будет суммой НДС, которая подлежит уплате в бюджет в отчетном периоде.

Обязанность по уплате налога

Если предприниматель, уплачивающий ЕНВД, все же выставит счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС, ему придется заплатить этот налог в бюджет. Такая обязанность прямо установлена п. 5 ст. 173 НК РФ.

Судебная практика. Конституционность п. 5 ст. 173 НК РФ подтверждена Определением Конституционного Суда РФ от 07.11.2008 N 1049-О-О.

При этом уплатить следует ту сумму налога, которая значится в соответствующем счете-фактуре. На это указал Минфин России в Письме от 30.06.2011 N 03-11-11/107: в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, в том числе «вмененщиками», покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. Подобные выводы содержат и другие Письма финансового ведомства: от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.04.2010 N 03-07-14/30, от 17.03.2010 N 03-07-11/66 и от 07.09.2009 N 03-07-11/219.

С мнением финансистов согласны также московские налоговики (Письма УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198 и от 17.11.2009 N 16-15/120314) и судьи (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2011 по делу N А56-70096/2010 и ФАС Уральского округа от 09.08.2012 N Ф09-6218/12).

Что касается сроков уплаты НДС в бюджет предпринимателем, применяющим ЕНВД и выставившим счет-фактуру, то исходя из положений п. 4 ст. 174 НК РФ сделать это следует единовременно, а именно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором были реализованы товары (работы, услуги). Такие разъяснения приведены в Письме УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/008584.1.

А вот вопрос о том, должен ли в рассматриваемой ситуации предприниматель на ЕНВД сдавать налоговую декларацию по НДС, является спорным. Так, Минфин России считает, что плательщик ЕНВД должен представить декларацию, причем не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (Письмо от 23.10.2007 N 03-07-11/512). С коллегами из финансового ведомства согласны и специалисты УФНС России по г. Москве (Письмо от 17.11.2009 N 16-15/120314). Однако судьи придерживаются иного мнения.

Судебная практика. Лица, не являющиеся плательщиками НДС, не подпадают под понятие налогоплательщиков (налоговых агентов), перечисленных в п. 5 ст. 174 НК РФ. Следовательно, представлять налоговую декларацию по НДС они не обязаны (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2008 N Ф08-1566/2008-553А и ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2007 N Ф04-2469/2007(33681-А70-6), Ф04-2469/2007(33930-А70-6)).

Нужно ли предпринимателю выставлять счет – фактуру без НДС

У предпринимателей и организаций в плане оформления счета – фактуры равные права. Составление документа не зависит от того, кто его выписывает и кто принимает. Законодательно закреплено, что если поставщик работает с НДС, то формирование счета – фактуры при продаже – это его обязанность.

Для тех, кто работает без НДС правила немного другие. Для предпринимателей, находящихся на спецрежимах, не предусмотрено обязанности оформлять счета – фактуры. Такие налогоплательщики в обязательном порядке должны предоставить покупателю только товарную накладную или акт, которые будут подтверждением факта исполнения своих обязанностей. Счет – фактура может выставляться по желанию продавца или по просьбе покупателя.

Оба вида счетов – фактур (и с НДС и без НДС) без проблем принимаются покупателями.

Счет – фактура без НДС заполняется по общим правилам.

Часть счета — фактуры	Какая информация содержится
Шапка документа	В этой части документа нужно указать название, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя. Сокращения при заполнении допускаются, но в разумных пределах, без фанатизма
Табличная часть	Табличная часть документа содержит 11 граф. В них указываются название товара или услуг, единицы измерения и их код, количество проданных товаров или оказанных услуг, их стоимость без учета суммы налога. Если акцизов нет, то в соответствующей графе проставляется надпись «Без акциза». Графы 7 и 8 должны содержать фразу «Без налога». Далее прописываем общую стоимость с учетом всех налогов. Последние три графы заполняются, если товар ввезен с территории другой страны
Подвал документа	Здесь необходимо проставить подписи. В случае, когда счет – фактура составляется юридическим лицом, то на документе расписывается руководитель компании и главный бухгалтер. Если документ составляет предприниматель, то он расписывается сам. При наличии главного бухгалтера ставится и его подпись. Напротив подписи ИП записываются данные о его государственной регистрации

Обязанность по уплате налога в бюджет

Оформление упрощенец выставил счет фактуру с выделенным налогом в силу п. 5 ст. 173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ) (см. также Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897).

Таким образом, основанием для возникновения обязанности по уплате НДС является именно факт выставления “упрощенцем” счета-фактуры с выделенной суммой налога. Соответственно, если счет-фактура при усн не выставлен, то данной обязанности у «упрощенца» не возникает даже при наличии указанного отдельной строкой НДС в договоре о сделке и платежных документах на оплату по ней (см. письма Минфина России от 22.06.2018 № 03‑07‑11/42820, от 15.02.2018 № 03‑07‑14/9470). Значит, ни сам факт уплаты налога покупателем, ни способ расчетов между контрагентами, по мнению финансистов, не имеют определяющего значения для возникновения у плательщиков УСНО такой обязанности. Кстати, ФНС также допускает возможность невыставления “упрощенцем” заказчику счета-фактуры с отраженным отдельной строкой НДС в рамках государственного (муниципального) контракта на поставку товаров (работ, услуг), заключаемого в соответствии с Законом № 44‑ФЗ^[4] (см. Письмо от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@). Правда, судьи не всегда поддерживают этот подход.

Подчеркнем: если организации и ИП, применяющие УСНО, сами не уплатят НДС, предъявленный в счете-фактуре, им придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами. Оспорить фискальные санкции в данном случае (в том числе в судебном порядке) у “упрощенцев” едва ли получится (см., например, Постановление АС ВВО от 04.09.2017 № Ф01-3550/2017 по делу № А11-12604/2015).

Обратите внимание:

Возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретение статуса плательщика НДС, поэтому права на применения вычетов по налогу у него нет. Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что такое право распространяется исключительно на плательщиков НДС (а не на лиц, уплативших налог по собственной инициативе) (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03‑07‑14/328).

Следовательно, даже при выполнении всех формальных условий (наличие первичных документов и счета-фактуры с выделением налога, принятие ценностей на учет, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог. В противном случае ему грозит доначисление налога и штрафов (см. Постановление АС ПО от 18.09.2018 по делу № А72-14193/2017).

Может ли “упрощенец” выставить счет-фактуру с отметкой “Без налога (НДС)”?

Как указано в п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. “ж” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, лица, освобожденные в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры составляют без выделения НДС: делают соответствующую надпись или ставят штамп “Без налога (НДС)”.

Может ли выставить такой счет-фактуру “упрощенец”? Полагаем, что нет.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ УСНО относится к специальным налоговым режимам, поэтому на организации и ИП, перешедших на данный спецрежим, не распространяется общая система льгот по уплате НДС, установленная ст. 145 НК РФ. Следовательно, преду­смотренной п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. “ж” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры преференцией выставлять счет-фактуру с указанием “Без налога (НДС)” они воспользоваться не могут (см., например, Постановление АС ВСО от 12.04.2018 № Ф02-1385/2018 по делу № А19-13739/2017).

Почему при добровольном выставлении документов с НДС вам нужно перечислить налог в бюджет

Во-первых, при выставлении документа с выделенным НДС у упрощенца, хоть он и не относится к числу его плательщиков, возникает обязанность сдать декларацию и заплатить налог. Если вы этого не сделаете, то нарушите требования налогового законодательства. При проверке налоговая доначислит вам НДС, посчитает пени и штраф.

Во-вторых, если вы не перечислите налог, то в случае, когда ваш клиент будет заявлять его к вычету, эту сумму ему зачесть не разрешат, а это опять проблемы с контрагентом и налоговой. Кстати говоря, даже если вы заплатите налог в бюджет, есть вероятность того, что вашему клиенту придется доказывать свое право на вычет в суде.

Нарушение выставления счет-фактуры

Налоговики не принимают счета-фактуры от поставщика на УСН потому, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные покупателю-плательщику НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), каковыми «упрощенцы» не являются. Кроме того, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК, не могут являться основанием для принятия сумм налога к возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера плательщика НДС. Следовательно, в документе продавца, не являющегося освобожденным от налога, не могут быть правильно отражены эти данные, что автоматически лишает покупателя права на вычет «входного» НДС.

Обратите внимание

Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с НДС при УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей на ОСНО.

Обратите внимание: некоторые суды поддерживают налоговиков в том, что счет-фактуры от «упрощенца» не дает право на вычет. Так, суд в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 сентября 2015 года № 09АП-35224/2015 указал, что НДС в счетах-фактурах, выставленных компанией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается. Поэтому, если компания, заказавшая товар или услугу, заведомо знает, что продавец применяет спецрежим, вычет по его счету-фактуре с НДС лучше не заявлять.

Вычет по счету-фактуре от контрагента

Анализ судебной практики показывает, что арбитры в большинстве случаев считают правомерным вычет по счету-фактуре от контрагента, применяющего УСН. Так, Конституционный Суд в своем Определении от 29 марта 2021 года № 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил «спецрежимник». Суд указал, что «упрощенцы» могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет. Выставленный покупателю документ, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя.

Аналогичные выводы сделаны арбитражными судами в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2021 года по делу № А78-2859/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2012 года по делу № А03-5151/2011. Принимая решения в пользу компаний о возможности принятия к вычету НДС, судьи исходили из того, что фирма имеет право на вычет налога, уплаченного поставщику, который не является плательщиком НДС, если соблюдены все требования для его принятия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», значения не имеет, ведь налог он в бюджет заплатит.

Как видим, позиция судов идет вразрез с мнением контролирующих органов. Так что если инспекция отказала компании в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем», то покупатель может отстоять свое право на вычет только в суде.

Платить или не платить: все о ЕНВД и НДС

ЕНВД и НДС – представляют собой взаимоисключающие понятия в связи с правилами, предусмотренными указанным спецрежимом.

Однако практика показывает, что не все так категорично и лица, находящиеся на едином налоге, вынуждены оплачивать налог на добавочную стоимость.

В связи с этим большинство предпринимателей интересует, платят ли НДС при ЕНВД? Ответ на этот вопрос подробно изложен в данной статье.

Рекомендуем прочитать: Как узнать свой стаж через интернет? Запись в ПФР через интернет. Как оплатить транспортный налог через Госуслуги?

Законодательством определены сроки, не позже которых местная налоговая служба должна получить информацию. Ее интересуют операции, которые будут применять в расчете суммы налога. Предприниматель на упрощенной системе перечисляет заявленные НДС в бюджет до 25 числа следующего за окончание квартала месяца. Закрыть проблему можно, выплатив полную стоимость НДС.

Обратите внимание! Электронная декларация по НДС сдается также не позже 25 числа следующего за закрытием квартала месяца.

Не являясь плательщиками НДС, упрощенцы оплачивают его, покупая товары и услуги у партнеров на ОСН. Для упрощения отчетности в договор купли-продажи вписывается пункт о том, что транспортные расходы учтены в цене на товар.

Счет-фактура открывается для того, чтобы проследить движение НДС. ИП на специальных режимах налогообложения обычно с/ф не используют. Закрывающие документы для ИП без НДС – товарные накладные или акт на проведенные работы и реализованные услуги.

Универсальный передаточный документ (УПД) способен уменьшить объем документации. С 1916 г. действует электронный УПД. Его применяют:

• при оформлении поставки товара или услуг;
• для передачи прав на имущество.

Он один исполняет функции пар накладная–с/ф или акт–с/ф.

Упрощенная система налогообложения позволяет не закапываться в сложные расчеты. Тем не менее она достаточно маневренна и дает возможность вести дела с коммерсантами с другим способом уплаты налогов.

При каких операциях на енвд нужно платить ндс?

По виду деятельности, которая попадает под общий режим налогообложения, необходимо ежеквартально (не позже 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом) подавать декларацию по НДС, а также уплачивать НДС. Вы хотите вести бухгалтерский и налоговый учёт правильно и оперативно? Тогда воспользуйтесь интернет-бухгалтерией «Моё дело».

Важно

Большинство форм в сервисе заполняется автоматически, что исключает возникновение ошибок. Составление и отправка отчётности, расчёт налогов по УСН, формирование платежных поручений и даже перечисление налоговых платежей – всё это Вы без труда сможете делать в системе «Моё дело».

Счет-фактура при УСН в 2020 — 2021 годах

«Упрощенец» в рамках своей деятельности может сталкиваться с разными контрагентами, в т. ч. работающими на ОСНО, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Как поступать с НДС в таком случае, рассмотрено в материалах:

• «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?»;
• «Как учитывать входной НДС при УСН?».

А если «упрощенец» сам выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога? Разобраться помогут следующие публикации:

• «Выставление ”упрощенцем” счета-фактуры с НДС не дает права на вычет»;
• «Минфин напомнил, что ”упрощенцы” не учитывают предъявленный покупателям НДС в доходах».

Подводя итоги, можно отметить, что счет-фактура при УСН применим, как и на ОСНО, только возможность его выставления зависит от ряда обстоятельств. Чтобы подробнее ознакомиться с факторами, влияющими на составление этого документа, следите за обновлениями нашей рубрики «Счет-фактура при УСН».

Главным отличием между ведением отчетности предпринимателем и юридическим лицом является самостоятельное ведение документооборота владельцем бизнеса, а не отдельным отделом бухгалтерии. Поэтому на оформление счета-фактуры ИП дается 5 календарных, а не рабочих дней.

Точкой отсчета является день получения имущественных прав на товар, дата отгрузки, получения услуги, приемки работы или получения аванса. В случаях предоплаты счет-фактура составляется дважды, при получении аванса и по выполнению условий сделки. Как составляется счёт-фактура на аванс, можно узнать тут.

Справка. Счета-фактуры составляются по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011. Основные требования к реквизитам документа приведены в 169 статье НК РФ.

169 статья НК РФ содержит основные требования для указания ИП особенностей сделки в счете-фактуре:

• Номер, дата составления и исправлений.
• ИНН и другие данные для идентификации сторон сделки.
• Адрес поставки товара или оказания услуги.
• Номер накладной или авансового счета для подтверждения суммы.
• Наименования и единицы измерения передаваемых грузов.
• Количество переданных товаров, работ или услуг в указанной единице измерения.
• Расчетная валюта.
• Страна происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров. О счетах-фактурах на импорт и экспорт читайте здесь.
• Стоимость каждой указанной единицы.
• Общая сумма сделки.
• Налоговая ставка и сумма акциза.
• Рассчитанная сумма налога.

Важно! Достоверное и корректное указание всей перечисленной информации в счете-фактуре дает право ИП получить налоговый вычет при передаче книги покупок в налоговую службу.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и об особенностях использования документа, можно узнать тут.

Если предприниматель меняет внешнюю форму бумаги, это не должно нарушать существующую последовательность расположения данных и показателей. Чтобы минимизировать вероятность ошибок, рекомендуется использовать утвержденную форму документа. Не все графы счета-фактуры заполняются в каждом конкретном случае. Если необходимая информация для внесения в соответствующие поля отсутствует, в них ставятся прочерки. Например, графа 6 заполняется только организациями, которые платят акцизы по данным операциям. Если компания не попадает под данное понятие, в графе ставится прочерк.

Если плательщик УСН выставил счет-фактуру

И все же в ряде случаев покупатели могут спокойно заявлять вычет по НДС на основании счета-фактуры, полученного от «упрощенца». Это относится к ситуациям, когда «спецрежимник» является посредником (комиссионером, агентом), реализующим товары от своего имени. Тогда посредник при УСН составляет счет-фактуру на основании норм законодательства, и у покупателя не должно возникнуть проблем с применением вычета. Такой вывод сделал Минфин в письме от 25 июня 2014 года № 03-07-РЗ/30534.

Это также касается «упрощенцев», которые являются участниками договора простого товарищества или доверительным управляющим, так как в силу требований Налогового кодекса они обязаны выставить счет-фактуру (п. 2 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 и п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Анализ судебной практики показывает, что арбитры в большинстве случаев считают правомерным вычет по счету-фактуре от контрагента, применяющего УСН. Так, Конституционный Суд в своем Определении от 29 марта 2016 года № 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил «спецрежимник». Суд указал, что «упрощенцы» могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет. Выставленный покупателю документ, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя.

Аналогичные выводы сделаны арбитражными судами в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2016 года по делу № А78-2859/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2012 года по делу № А03-5151/2011. Принимая решения в пользу компаний о возможности принятия к вычету НДС, судьи исходили из того, что фирма имеет право на вычет налога, уплаченного поставщику, который не является плательщиком НДС, если соблюдены все требования для его принятия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», значения не имеет, ведь налог он в бюджет заплатит.

Как видим, позиция судов идет вразрез с мнением контролирующих органов. Так что если инспекция отказала компании в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем», то покупатель может отстоять свое право на вычет только в суде.

Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.

Документы, необходимые для вычета НДС

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
МАТ	материальные затраты на выполнение работ
ЭМ	затраты на эксплуатацию машин
ЗПМ	затраты на заработную плату машинистов
НР	накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
СП	сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
ОБ	размер чистой эксплуатации оборудования
0,20	налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

Счет-фактура для ИП: с налогом или без?

Плательщики НДС выставлять счета-фактуры без налога в адрес контрагента не могут — вне зависимости от того, кто является покупателем (ИП или компания). Также не имеет значения, что покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенный режим налогообложения). Хотя в такой ситуации при выполнении определенных условий счета-фактуры могут не выставляться, если покупателем является неплательщик НДС и стороны пришли к соглашению о невыставлении счетов-фактур.

Подсказки по составлению соглашения о невыставлении счетов-фактур находятся .

Если вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от налога, счета-фактуры без НДС для ИП или компании вы можете выставить:

• по их просьбе;
• в силу требований налогового законодательства.

По п. 5 ст. 168 НК РФ освобожденный от НДС по ст. 145 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры без выделения суммы налога, но с указанием в нем надписи или проставления штампа «Без налога (НДС)».

Похожие записи:

• Не приходит налоговый вычет – что делать?
• Как получить звание ветерана труда
• Должностные обязанности специалиста по охране труда