Бухгалтерская и налоговая отчетность 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская и налоговая отчетность 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.
Как работать с календарем
В самом календаре предельные даты сдачи отчетов и уплаты обязательных платежей выделены оранжевым цветом.
Для удобства пользователей в календарь встроили три фильтра:
- виды отчетности: можно выбрать все виды отчетности или посмотреть список форм по назначению — бухгалтерские и налоговые, по сотрудникам, статистические, экологические, алкогольные;
- контролирующие органы: определяйте ведомство, в которое нужно отчитаться — ФНС, СФР, Росстат, РПН, ФСРАР, затем смотрите список обязательных форм и сроки их сдачи;
- системы налогообложения: смотрите обязательные отчеты для своего налогового режима — ОСНО, УСН, ПСН.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Налоговые декларации по имущественным налогам
По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Новые годовые формы с отчета за 2022 год.
Так, приказ вводит новые годовые формы:
- № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;
- № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда»;
- № 1-Т(ГС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе государственных гражданских служащих»;
- № 1-Т(МС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе муниципальных служащих».
С отчета за январь 2023 года вводится новые месячные формы.
И так, начиная с отчета за январь 2023 года:
- № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
- № 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»;
- № 1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов».
Начиная с отчета на 1 февраля 2023 года:
- № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате».
Одновременно с этим упраздняются аналогичные формы, действующие в настоящее время, а также отменяются представляемые 1 раз в 3 года формы:
- № 1-ГС «Сведения о составе работников, замещавших государственные должности и должности государственной гражданской службы, по полу, возрасту, стажу государственной службы, образованию»,
- № 1-МС «Сведения о составе работников, замещавших муниципальные должности и должности муниципальной службы, по полу, возрасту, стажу муниципальной службы, образованию».
В 2023 г., аналогично настоящему времени, Расчет по форме 6-НДФЛ будет предоставляться ежеквартально. В отношении отчетности за квартал, Расчет необходимо направлять в налоговую не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Но 6-НДФЛ за год организации должны направить не позднее 25 февраля того года, который следует за истекшим налоговым периодом. Сейчас же расчет предоставляется не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным, а 6-НДФЛ за налоговый период – не позднее 1 марта следующего года.
Также, согласно новой редакции ст. 230 НК РФ, удержанные суммы налога нужно будет отражать по следующим правилам:
- в I квартал включать суммы, удержанные с 1 января по 22 марта;
- в полугодии – удержанные с 1 января по 22 июня;
- в 9 месяцев – с 1 января по 22 сентября.
Новый персотчет взамен СЗВ-М
В списке новых форм отчетности с 2023 года особо выделяется форма «Персонифицированные сведения о физлицах» − этот отчет заменит СЗВ-М. Новую форму (как и СЗВ-М) нужно будет сдавать ежемесячно, но адрес представления иной – не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Контролеры сами передадут данные из отчета в объединенный социальный фонд. Такой механизм позволит быстрее актуализировать сведения, используемые для представления пособий и иных мер поддержки нуждающимся лицам.
Состав нового отчета не похож на форму СЗВ-М и не идентичен разделу 3 РСВ – это отдельный самостоятельный отчет, включающий титульный лист и основную часть, не имеющей разбивки по разделам. В основной части отчета по каждому физлицу указывается информация двух видов (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@):
- персональные данные физлиц;
- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.
Единый тариф для ИП и юрлиц с 2023 года
Для основных плательщиков останется:
- 30% — в границах базы;
- 15,1% — выше базы.
На сегодня лимит не определен, но есть информация, что его определят на основе действующей сейчас предельной величины базы для взносов на пенсионное страхование (1 565 000 руб.), проиндексированной с учетом роста средней заработной платы в 2022 году.
СВ не будут брать с сумм выплат и других вознаграждений физических лиц, превышающих единую предельную величину базы, определяемую нарастающим итогом с начала года. Исключения:
- по доп. тарифам на обязательное пенсионное страхование по ст. 428 НК РФ;
- на доп. социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
- на доп. соц. обеспечение некоторых категорий сотрудников предприятий угольной промышленности по ст. 429 НК РФ.
СЕССИЯ 1. 10.00-17.00
Налог на прибыль и НДС. Актуальные вопросы в рамках составления отчетности за 9 месяцев 2022 года. Изменения на 2023 год.
1. Новый порядок уплаты налогов с 2023 года. Единый налоговый счет. Новые сроки уплаты и представления отчетности. Новая отчетность.
2. Налог на прибыль.
• Изменения 2022 года:
– доходы, не облагаемые налогом с учетом летних изменений 2022 года;
– перенос убытков прошлых лет;
– начисление амортизации по основным средствам после реконструкции, модернизации (изменения в НК РФ, различия между бухгалтерским и налоговым учетом);
– учет расходов на НИОКР;
– учет расходов при лизинге по договорам, заключенным до и после 01.01.2022 (различия между налоговым и бухгалтерским учетом в связи с применением ФСБУ 25/2018);
– учет курсовых разниц;
– льготы для IT-компаний с учетом летних изменений 2022 года.
• Отдельные вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль:
– признание расходов – требования ст.252 НК РФ о документальном подтверждении и обосновании расходов, требования к оформлению документов с учетом ФСБУ 27/2021;
– учет расходов на ремонт основных средств (налоговый и бухгалтерский учет);
– учет доходов и расходов при списании кредиторской и дебиторской задолженности, примеры из практики налоговых проверок и судебной практики.
• Изменения в налоге на прибыль в 2023 году.
3. НДС.
• Изменения 2022 года:
– льгота по услугам общественного питания;
– уплата налога при реализации товаров, приобретенных у физических лиц;
– нулевая ставка по гостиничным услугам;
– заявительный порядок возмещения НДС;
– исполнение обязанностей налогового агента при работе с иностранными контрагентами: изменения 2022 и 2023 года.
• Сложные и спорные вопросы:
– раздача товаров в рекламных целях;
– списание имущества с баланса;
– вычет в течение трех лет – как считать три года.
• Изменения в НДС в 2023 году.
Лектор КРУТЯКОВА Татьяна Леонидовна – заместитель директора издательской группы, специалист по налогообложению, автор книг по бухгалтерской и налоговой тематике, в том числе «НДС: вычеты и счета-фактуры», «Расходы и налоги», «Основные средства», «Годовой отчет»
СЕССИЯ 2 . 10.00-13.00
Бухгалтерская отчетность и новые ФСБУ. Практика применения и прогнозы.
1. РСБУ и МСФО: рекомендации негосударственного регулятора по вопросам бухгалтерской отчетности. Существенность как фундаментальная категория бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности.
2. Возможность неприменения положений ФСБУ при несущественных эффектах для отчетности.
3. Порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Применение норм МСФО при разработке учетной политики в связи с введением новых ФСБУ.
4. Ключевые изменения в учете запасов, основных средств, капитальных вложений, аренды, лизинга в соответствии с новыми ФСБУ и часто задаваемые вопросы.
5. Рекомендации Минфина России по применению ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018. Рекомендации по аудиту отчетности за 2021 год.
6. Корректировки и проводки в связи с началом применения новых ФСБУ на примерах.
Лектор РОЛЬЗИНГ Татьяна Александровна – ведущий эксперт-консультант по налогообложению,преподаватель группы компаний «ЭЛКОД»
СЕССИЯ 3 . 14.00-17.00
Объединение ПФР и ФСС.Что будет с НДФЛ и страховыми взносами в 2023 году.
1. Новый порядок уплаты налогов и взносов с 2023 года – единый налоговый платеж (ЕНП).
2. Уведомления о начисленных налогах – когда сдавать.
3. Новые сроки уплаты налогов и взносов в ИФНС в 2023 году. Сроки уплаты взносов на травматизм в Фонд пенсионного и социального страхования (СФР).
4. Новые сроки отчетности в ИФНС и СФР.
5. Новые единые сведения в СФР. Что входит, сроки сдачи в 2023 году.
6. Новые ежемесячные персональные сведения в ИФНС и квартальный РСВ. Что входит, сроки сдачи.
7. Сроки сдачи отчетности за 2022 год и сроки уплаты НДФЛ и взносов за декабрь 2022 года.
8. Единый тариф и база по взносам в 2023 году.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
- ФСС и ПФР объединили, чтобы сократить расходы и упростить жизнь людям. Но на деле это добавит предпринимателям сложностей.
- В связи с реформой появится новый единый тариф на страховые взносы. Большинство организаций и ИП не будут платить больше, но придётся разбираться с новыми расчётами и единой базой.
- Вместо шести форм отчётности будут всего две, но работы меньше не станет: разные разделы новой объединённой формы нужно сдавать по старым правилам. А ещё придётся разбираться с новым бланком, которого пока нет.
- Теперь предприниматели не смогут сэкономить, если нанимают сотрудников по договорам ГПХ — взносы на них приравняли к взносам на штатных сотрудников. То же касается медицинских взносов на иностранцев с РВП. Они теперь включены в ОМС, а значит, работодатели будут платить за них взносы на медицину.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Срок сдачи отчётности в ФСС в 2022 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Расчет 4-ФСС на бумаге | За 2021 год | Не позднее 20.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | Не позднее 20.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | Не позднее 20.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | Не позднее 20.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 20.01.2023 | |
| Расчет 4-ФСС в электронном виде | За 2021 год | Не позднее 25.01.2022 |
| За I квартал 2022 года | Не позднее 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 года | Не позднее 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 года | Не позднее 25.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 25.01.2023 | |
| Подтверждение основного вида деятельности | За 2021 год | Не позднее 15.04.2022 |
| За 2022 год | Не позднее 17.04.2023 |
Что нового в бланке 4-ФСС
Самое заметное изменение – из формы исчезла таблица, в которой раньше отражались детали расчета с фондом (Таблица 2 на старом бланке). Также больше нет Таблиц 3 и 4 в их прежнем виде — они не подлежали заполнению еще с 2021 года.
При формировании отчета все страхователи должны заполнять всего 3 страницы: титульный лист, Таблицу 1 и Таблицу 4. Остальные таблицы заполняются при наличии данных:
- Таблица 1.1 заполняется теми организациями, чьи структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).
- Таблица 2 заполняется компаниями и ИП, которые временно направляют своих работников по договору о предоставлении персонала к другим работодателям.
- Таблица 3 предназначена для тех предприятий, на которых в отчётном периоде были страховые случаи – в ней отражается численность пострадавших.
Срок сдачи 4-ФСС зависит от формы подачи. Существуют две крайние даты представления расчёта: 20 и 25 число месяца, который следует за отчётным. Если форма подаётся на бумаге, то представить её в ФСС нужно до 20 числа, если в электронном виде – до 25 числа. При выпадении крайней отчётной даты на выходной день или праздник срок продлевается до ближайшего рабочего дня.
В 2022 году крайние даты представления формы таковы: за первый квартал — 20 / 25 апреля, за полугодие – 20 / 25 июля, за 9 месяцев – 20 / 25 октября, за 2022 год – 20 / 25 января 2023 года.
Итак, мы разобрались, на каком бланке подается форма 4-ФСС в 2022 году, начиная с отчета за полугодие, и как его заполнить. В заключение добавим, что со следующего года власти собираются объединить ФСС и ПФР. Также в планах разработка новой отчетности, которая будет подаваться в объединенный фонд.
Сроки сдачи 4-ФСС в 2022 году
Крайняя дата представления формы в электронном виде — 25 число месяца, следующего за отчётным кварталом, в бумажном виде — 20 число.
| Вид отчёта | Отчётный период | Крайний срок сдачи |
|---|---|---|
| 4-ФСС в бумажном виде | 2021 год | 20.01.2022 |
| I квартал 2022 года | 20.04.2022 | |
| I полугодие 2022 года | 20.07.2022 | |
| 9 месяцев 2022 года | 20.10.2022 | |
| 2022 год | 20.01.2023 | |
| 4-ФСС в электронном виде | 2021 год | 25.01.2022 |
| I квартал 2022 года | 25.04.2022 | |
| I полугодие 2022 года | 25.07.2022 | |
| 9 месяцев 2022 года | 25.10.2022 | |
| 2022 год | 25.01.2023 |
Пример заполнения формы 4-ФСС
Из-за перевода всех регионов на прямые выплаты соцстрах решил обновить форму расчёта по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В отчёте уменьшили количество таблиц, а в некоторых изменили содержимое. Полагаем, за 1 квартал 2022 г. нужно будет отчитаться на новом бланке, но пока он не утвержден.
Общие требования к заполнению не изменились. В каждую ячейку вносят только один показатель. Суммы уплаченных и начисленных взносов указывают без округления, в рублях с копейками. Если какого-то показателя нет, в ячейке ставят прочерк.
Титульный лист, таблицы 1 и 4 обязательны для заполнения. Их нужно сдать, даже если в отчётном периоде деятельность не велась и не было начислений. Остальные таблицы заполняют, если есть показатели для внесения.
Разработка новой формы 4-ФСС уже завершена и находится на стадии формирования окончательного варианта. Пока можно ознакомиться с бланком проекта.